关于完善会计监督体系构建的思考

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-01

摘 要 会计的基本职能就是会计监督，其在我国的经济监督体系中具有重要地位和作用。笔者在此对会计监督体系在构建方面存在的问题进行分析，并提出相应的对策，以此来完善会计监督体系的构建。

关键词 会计监督体系 管理体制 体系构建

一、现行会计监督体系存在的问题

1．缺乏完善的会计监督体系，导致监督职能的缺失

在当前条件下，会计监督体系包括社会审计监督、单位内部的会计监督、政府部门的监督等。当前的会计监督体系构建虽然取得了一定成绩，但仍存在很多问题，如社会审计缺乏规范性。我国的很多会计师事务所需要挂靠在一定的主管部门，所以事务所和主管部门之间在资金投入、人事管理、收益分配方面存在很多关系，通常情况下会带有一定的行政色彩，这种模式非常不利于社会审计的自主性和独立性。而且在政府监督方面经常出现职能不到位和重复进行等问题。相关的监督职责不明确，导致重复检查，使得被查单位负担增加，在出现问题时却又相互推诿。正因为政府监督没有足够的威慑力，所以无法达到政府监督的效果。

2．会计系统没有相关的监督动力和监督职能

依据相关国有企业的安排，掌握企业经营管理权的主要是国企经理人员，在企业经营管理系统中，会计信息系统是一个子系统。要想确保其管理系统得到有效运行，就必须确保在会计信息系统中的会计人员由经理人员进行聘用，他们的权力由经理人员进行授权，在企业的组织体系中，会计人员跟经理人员有着密切的关系。在行政职能方面没有监督经理人员的相关职能；而在监督的动力方面，会计人员则与其他职工具有一样的地位，其属于企业资产的所有者，但是从理论上来看，其应具有对经理人员进行监督的动力，但是在当前的制度安排中又必须放弃监督。

3．没有对会计信息进行及时公开

国有企业在会计信息的公开方面缺乏完全性和及时性。这就影响了企业经营者对报表的分析和判断，使得银行在信贷决策以及政府决策方面的效率大大降低，这也在一定程度上对企业监督效率造成了消极影响。

在当前企业中因为会计原始凭证来源复杂、数量庞大，所以很难实现逐笔审查，而只能采取重点调查和抽查的方式来进行。

二、完善现行会计监督体系的有效对策

1．建立健全会计法律体系

对会计法制建设进行加快和完善，开展普法宣传，确保执法力度得以加大，将会计工作秩序加以规范的相关会计法规还需要进一步完善。当前国家在现行会计制度中还存在很多问题和遗漏，对于这些地方应及时进行修改和补充，以确保会计制度的建立和完善，满足企业多元化发展；对于还未制定的会计准则应尽快制定，确保财会制度和财经法规界限分明、条款分明、具有较强的可操作性。

2．对企业内部的审计监督机制进行建立和完善

企业内部审计监督机制的建立和完善对于会计监督体系的完善有着重要的意义。内部审计主要是指由独立于财会部门的专职人员对单位财务状况进行审计，其主要目的是确保本单位及各个部门的经济活动和财务收支具有合法性和合规性。在这个过程中，应做到以下几点：首先，建立内部审计在会计报表方面的审签制度，使得内部审计职能得到突出，满足企业管理发展的需要。其次，应确保内审人员和内审机构积极参与到企业经济活动中去，由原来的事后监督逐渐转变为事中监督、事前监督。再次，所谓内部审计管理主要是对审计事项进行相关的后续审计，其应在企业经济活动中采取跟踪审计的办法，通过进行后续审计来确保企业在账务处理方面合法、合规，并保证内部审计工作具有规范性和延续性。

3．对社会会计监督方式进行强化和健全

首先应对注册会计师在自律性方面加强建设，行业协会和政府主管部门都应对会计师事务所进行相关的行业指导，使得注册会计师和会计事务所不断强化行业自律，形成注册会计师在行业自律方面的规范高效机制。其次是在社会机构监督方面进行完善，确保会计监督的外部体系形成完整、封闭的监督链，从而保障监督者的利益、明确其权利和义务，实现权力与责任的对称和平衡。再次是对审计委托渠道进行拓宽，由过去的企业委托会计事务所转变为多个主体，如政府、行业协会委托事务所进行审计的办法，确保监督层次得到提升。

4．实现会计监督平台的统一

为了有效防止出现会计监督过程中的监督不力、重复监督、监督结果不透明等问题，相关的会计监督部门应充分利用信息平台来对会计监督体系进行构建，确保监督结果得到及时的公布，做到资源、信息的共享。这样既能够实现监督成本的降低，又能够实现会计监督机制的长效化，也使得会计监督体系充分发挥其效用，对监督效果起到强化陪同的作用。

5．对媒介会计监督进行完善和创新

在会计监督中应介入媒体的力量，通过电视、网络、报刊、电台、杂志等媒介来确保群众参与到会计监督过程中，这样可以加大会计监督力度。所以政府和相关主管部门应对媒体平台进行充分利用，引导、配合媒体进行会计监管的相关宣传报道，并对机构、人员等办法、措施不断完善，对会计信息发布机制进行科学构建，只有这样才能在会计监督体系中真正贯彻“依法治国，民主监督”的原则。

参考文献：

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