我国中小企业应收账款管理中出现的问题及对策

摘要：应收账款是企业财务管理的重要组成部分，是企业扩大规模并维持市场占有率竞争力的重要措施，企业应收账款政策的合理应用有利于强化现代企业的竞争，推动中小企业的生存和发展。但如果不能及时收回应收账款，企业正常的经济运行将会受到严重影响。本文分析了我国中小企业应收账款管理中出现的问题，并提出了应采取的对策。

关键词：应收账款 赊销 市场 管理

应收账款是指企业因销售商品赊欠等活动应向购买单位收取的款项，也包括包装费、宣传费、销售商品所产生的物流费用或货物的单位价格上涨以及服务费用等。

一、我国中小企业应收账款管理出现的问题

中小企业与大企业相比，具有规模小、结构简单和适应性强等优点，其缺点是管理不健全，方法落后，资源配置不高，执行力效率低，风险防范意识薄弱等。中小企业应收账款回收困难，会造成企业流动资金严重不足，这些问题限制了中小企业的快速发展。

（一）企业内部控制制度不完善

中小企业资产较少、规模较小，企业管理机构设置简单，一人身兼多职现象严重，缺乏合理的内部控制制度与机构；另外，企业会计人员素质较低，管理层偏重于利润的创造，但对应收账款没有给予足够的重视，应收账款资金回收周期长，甚至有可能造成销售人员携款潜逃。许多中小企业对客户的信用缺乏必要的内部控制和严格审查，没有客户的信用评级方法，信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观意愿，账户管理系统还不够完善。因此企业需要建立完善的内部控制制度，防范风险，提高工作效率，借此保证整个企业的生命力。企业应严格按照规定的信贷政策进行信贷活动，对应收账款要做到及时核算、收集数据和定期检查，确定无法收回的应收账款应及时采取相应措施。

（二）信用评价的方法明显不足

许多中小企业盲目的采用传统的如资本、偿付能力和担保周期等几个方面对客户的信用进行评价，有许多中小企业为了抢占市场、扩大销售，采用信贷和赊销等方式维护客户的业务关系，包括商品折扣等措施，用现金折扣政策鼓励提前支付应收账款的客户，这是企业利用商业信用发展的贸易关系，但企业对客户信用的识别往往存在一定的盲目性，对商业信用的调查也不是很全面，运用法律保护自身权益的意识比较低，这样的合作关系很容易导致坏账的发生，这对企业的影响很大，特别是在中小企业的创业阶段是很不利的，有时会导致周转资金链条断裂，最终会给企业造成严重的经济损失。

（三）应收账款合同管理缺失

在订立合同过程中，缺乏谨慎把握合同的能力，签署的合同内容不完整、缺乏效力等。因此，解决问题的关键是要加强合同管理，包括应收账款的签订、审查、动态管理等，增强应收账款还款率，缩短应收账款还款周期，增强企业营运能力等。

（四）赊销客户信用缺失

利润最大化通常是中小企业财务管理的目标，是衡量企业发展成功与否的一项重要指标，但这个定势思维可能会导致企业在销售过程中出现误差，销售人员很容易通过商户的优先购买来提高自己的销售业绩，在没有了解商业信用的前提下盲目扩大赊销市场，许多公司采取信贷的方式追求高收入和高利润，忽视长远利益，并最终造成企业的周转资金不畅，为此，应加强对赊销客户信用审查和核实，防范与信用缺失客户合作，降低运营风险。

（五）缺乏应收账款管理规范

有时企业之间货款滞后现象很严重，导致资金的正常流动受到很大影响，大量的债权将企业束缚在一起。无法收回应收账款的企业大幅增加，所涉及的资金已经超过了企业可以承受的坏账率，目前涉及中小企业款项管理的政策比较少，诉讼程序繁琐，咨询服务不到位，中小企业的法律建设不能与企业的规模同步，无法有效地保证中小企业的利益。一旦有公司恶意拖欠账款，法律诉讼费用较高，判定的结果有时也不是企业所需要的，很难用法律手段保护中小企业合法的权利。有些企业甚至会与“债务催收机构”合作，通过一些不正当的方法收回拖欠的款项，给社会经济带来了不稳定的因素。

（六）风险意识不到位

一些企业为了扩大销售，往往只注重销售统计而忽视财务风险成本的增加，忽略了现金流转和客户的长期合作，这样做也使企业面临巨大的经营风险。

（七）利用法律解决债务纠纷意识不强

现实生活中法院的诉讼程序从起诉、立案、调查、听证直到判决，过程和实施的时间都比较长，企业必须投入大量的人力、财力资源和精力，导致许多企业放弃自己合法的权利。债权人寻求保护的程序可能还要经历漫长的时间才能真正做到方便、快捷和有效。

二、对策

（一）建立应收账款内部控制系统

企业要建立应收账款的内部控制系统，落实工作人员的管理责任，制定详细管理的计划。所有应收账款都要根据其自身的特点加以分类，并写清管理人员所有的责任，强化工作人员的责任和职责意识，实施责任落实系统。

（二）建立合理的信用政策

建立企业信用政策的目标在于管理应收账款的信用单位，目的在于扩大销售、增加利润，企业的利润增加可能也包括应收账款所积压的资金，这时企业可以申请相应的信贷政策。利用自身的信用，综合考虑市场变化对销售、应收账款等企业运营成本的影响，公司的成本和债权回收还应建立账龄分析实际数目，通过建立账龄分析表确定拖欠应收账款企业的信息，对于超过或延迟时间过长的单位，企业应有针对性改变对其信贷政策。

（三）加强应收账款控制和销售部门培训

应收账款的控制阶段是企业最困难的时期，所以这个阶段的管理会计非常重要。应建立企业申报制度，严格控制赊销现象。所有的赊销都应该详细记录，包括企业的信用金额、信用情况和信用担保时间，签署企业责任合同书并一式四份，分别由客户、赊销企业管理者和企业管理服务部门公证。加强对销售人员赊销规定的培训，掌握经济销售企业的合同规范，提高财会人员催款技能培训，还可以通过销售薪酬政策对员工激励，建立相应的激励政策，提高员工应收账款的催款工作积极性。

（四）传输有用的商品信息与合同管理

中小企业能够将货物赊销客户，这是产品保证质量的“信誉卡”，同时也作为企业的一个积极信号，产品质量合格客户会支付货款；如果质量不合格则会拒绝付款，对于商户来说这是企业给予的重要的质量保证，可以防止质量问题及退款等诸多情形。注重合同管理，详细掌握企业法定代表人的基本情况，要进行严格的信用审核，销售服务的合同要制定多个副本，有关部门或人员要对执行合同进行销售跟踪，起到预警监测和监督作用；另外要注意交货时现金收入的管理。

（五）强化应收账款事后客户信用档案管理

当应收账款资金确定后，应当根据公司债务周期，通过信用机构提取数据库内的文件信息，尽可能减少企业损失。严格执行责任索赔合同，企业将细化到员工催款与工作绩效挂钩，警告延迟付款的债务负责人，奖励提前收回应收账款的负责人。随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的信用等信息，以便进行下一轮的业务。及时还款的客户要保持良好的合作状态，可以通过信贷政策促使客户更加及时还款，如果客户总是处于不能及时还清欠款状态，就可以考虑使用信用政策最严格的方法来采取措施，甚至将客户列入销售黑名单。

（六）应收账款回收程序要合理

一般的程序是以通知信、电话电报或传真发送信息，收集到相关信息后进行合理的分析，在法律规定的范围内采取可行措施，但不可以采取威胁等违反法律的行为。对于已过期应收账款应交由催款团队集中与债务人交涉。应收账款收账小组成员的工作目标在于实现企业正常的资金周转，要对负债企业进行严格的评估，通过奖励激励催款人员的工作积极性。

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作者简介：

杨时光，男，德州职业技术学院经济管理系，副教授。主要从事财务会计与会计基本技能方向的研究。

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