全面预算管理在煤炭铁路运输企业的应用

摘 要：全面预算管理是一种行之有效的综合管理方法。该文结合黄陵矿业铁路运输公司实际，对全面预算管理体系构建、流程控制等方面进行了详细阐述，以促进和深化全面预算管理在煤炭铁路运输企业的应用。

关键词：全面预算管理 铁路 运输 应用

引言：

全面预算管理是现代企业管理的重要方法，是成功企业管理的经验总结，兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，正确认识和应用全面预算管理工具，对于提升企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的作用，因而越来越受到企业的高度重视。

一、煤炭铁路运输业推行全面预算管理的实施背景

煤炭铁路运输企业推行全面预算管理起步较晚。随着市场经济的发展，要求煤炭铁路运输企业必须从传统的以安全为中心的运输生产管理转移到以安全和经济效益并重的经营管理上来，运用系统的观念对运输资源、信息资源、人力资源、财力资源进行全面整合，运用战略的观念对运输市场的发展趋势进行科学的预测分析，使铁路运输企业的经营管理具有前瞻性、长远性、竞争性，实现铁路运输企业经济效益最大化。

二、构建煤炭铁路运输企业全面预算管理的内涵

黄陵矿业铁路运输公司通过分析公司特点，整合公司管理资源，理顺公司的管理秩序，努力做到5个方面的结合，即业务预算（运量、工作量）与财务预算相结合，推进全员预算管理；年度预算与月度预算相结合，确保预算平稳运行；预算管理与 ERP系统相结合，强化预算过程控制；总量控制与动态平衡相结合，提高预算运行质量；增产增收与降本增效相结合，实现预算管理目标。建立了包括预算编制、预算执行与控制、预算分析与调整和预算考评为一体的全面预算管控流程，确保了各项预算指标落到实处。通过推行全面预算管理，逐步由粗到细、由点到面，建立起了一套具有煤炭铁路运输企业特色的全面预算管理体系，理顺公司的管理秩序、提高管理效率、提升管理水平。

三、全面预算管理的主要做法

1、完善组织体系，确保各项工作落到实处。铁路运输公司根据实际情况，建立了预算管理委员会、预算工作办公室以及预算责任单位三个组织机构和配套制度，明确职责，狠抓落实，确保了全面预算管理的编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等系列预算管理工作落到实处。

2、科学编辑预算，确保全面预算的合理性。为了保证预算方案的科学性、可行性、经济性，铁路运输公司本着综合平衡、确保重点、全面控制；精打细算、量入为出、创新管理；以人为本、分级实施、全员参与；权责明确、严格考核、奖惩兑现的基本原则，按照“市场调研、综合平衡、由上而下，上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序，分6个阶段，即预算准备阶段、下达目标阶段、编制上报阶段、审查平衡阶段、下达执行阶段，编制年度、季度和月度预算。

同时，采用固定预算法与弹性预算相结合的方法。对于随运量变化较大的油料、水电费及材料消耗指标，采取吨煤指标控制；对于与运量影响不大的办公费、文印费等采取固定指标控制。将公司的各项预算指标横向分解到机关各科室，纵向分解到各基层段站的岗位，做到“千斤重担有人挑，人人肩上有指标”。预算编制内容及关系如下图所示：

3、加强制度建设，提高实施的有效性。铁路运输公司在全面预算管理制度建设过程中，从计划、审核、执行、监督、评价等全过程，明确权责，先后制定和完善了《全面预算编制制度》、《全面预算执行制度》、《全面预算控制制度》等9项预算管理制度和公司、职能科室、站段三级的预算指标分解体系，建立了“个人保班组，班组保车间，车间保站段，站段保公司”的自下而上、逐级指标控制的保证体系，确保了公司全面预算管理制度齐全、流程清晰、责任明确。

4、改进监督体系，强化制度执行力。铁路运输公司充分发挥一级核算和资金集中管理优势，在预算管理中落实会计核算的监督职能，通过ERP系统强大的技术支撑，将预算指标录入ERP系统，在业务核销时，财务人员实时与预算进行对比、及时预警、控制。

综上所述，全面预算管理是一种行之有效的综合管理方法。煤炭铁路运输企业推行全面预算管理，不仅是一种有效的管理形式，而且是一个重要的内部控制手段。在目前市场形势日益严峻的形势下，强化全面预算管理控制，养成预见性的工作习惯和能力，可使企业从容应对市场变化，减少决策失误，避免重大损失。

参考文献：

[1]佟成生，“企业集团实施全面预算管理的实例”，《财会通讯》，2004年第5期。

[2]员红星，“全面预算管理应注意的几点问题”，《会计之友》，2007年2第期。

[3] 吴云军“对企业推行全面预算管理的几点思考”，《河南科技》，2005年10月。

[4]李莉，“企业集团全面预算管理”，《合作经济与科技》，2007年8月。

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