简析营改增对于金融企业税负的影响

摘 要：随着我国社会经济的高速发展，我国金融业也得到了迅速发展，在国民收入中的占的比例越来越大。然而金融业一直存在着税负偏高、重复课税的情况，在国家全面实施营改增改革之后，对金融企业来说，既是挑战也是机遇。本文分析探讨了营改增对金融企业税负的影响。

关键词：营改增；金融企业；税负

近些年来，为了促进市场经济的发展，我国对营改增税制进行了不小的改革。营改增实施之后，有助于减轻企业的税收负担。对于金融行业来说，营改增改革给其带来了一定的好处，解决了重复课税的问题，但也存在着一些不利影响，比如，短时期内税负增加了。营改增税制主要目的就是为了减轻企业的税收负担，促进金融行业的良好发展。金融企业应该正确认识营改增税制，结合自身情况，合理利用营改增带来的好处，促进企业的可持续发展。

1 营改增概述

营业税改增值税简称为营改增，是我国对税制的重大改革，其主要目的是为了减轻企业的税负，进一步健全税制，有利于经济的良好发展。在我国国民经济中，金融业占据着重要地位，也渗透到了人们生活的各个方面。在营业税改增值税之前，营业税因为计算和征收的便捷，在金融业中占据着重要地位。但营业税是以企业的收入总额为税基，导致频繁出现重复课税的情况，加重了金融业的税负，同時，金融业的营业税税率是百分之五，比文化、建筑等产业都要高，导致金融业的税负较高。而在营改增之后，可以有效解决重复课税的情况，从而促进金融业的发展[1]。

2 营改增对金融业税负的积极影响

2.1 避免重复课税

在营业税改增值税之后，金融企业获得的最大利益就是解决了重复课税的问题。因为金融企业不再是按照自身的收入来缴纳税务，而是按照流转过程中，商品产生的增值额计算税收。就税务的角度而言，增值税作为一种流转税，也就是在服务的过程中，金融企业的增长部分需要纳税，即增值才纳税，不增值就不需要纳税，这样就极大地降低了重复征税的可能，促进了金融企业的发展。

2.2 规范税务发票

在营改增之前，金融企业使用的发票大都为普通发票，比较随意。在营改增之后，企业需要采用增值税专用发票，而对于增值税专用发票，国家税务局在领取、使用和管理方面都作出了严格的要求，所以，营改增进一步规范了税务发票。

2.3 完善了税收制度

金融业以往需要缴纳营业税，而其他行业，比如制造业，主要缴纳增值税，税负比较低，这样就不同产业之间就存在了不同的税收，增加了不公平性；和日本、美国和新加坡等国家相比，我国对于金融企业营业税的征收税率都要高，这对金融企业来说，具有一定的不公平性。在这种情况下，金融企业往往会推出非金融产品来减轻税负，但这样会降低资源配置的效率和社会效益，对我国市场经济发展造成了不良影响。营改增之后，金融业的税率得到了一定程度的下降，改善了不公平性，促进了金融业的发展[2]。

3 营改增对于金融企业税负的不利影响

3.1 税制改革成本过高

第一，金融业想要实施营改增税制，就必须采用新的管理系统和计算方法，例如，企业财务报表涉及的内容和计算方法都存在差异，这就需要企业加大对硬件和软件的投入；第二，金融企业需要加大培训员工的力度，培训出熟练操作和业务流程，以免出现操作失误或者这两种税种衔接不当等给企业造成损失，而这些培训也需要金融企业的资金支持，企业的成本增加；第三，虽然对于那些固定资产和设施都有一定的抵扣额，但还是达不到应缴纳增值税的销项税额。

3.2 有可能增加实际税负

金融业在营改增之前，所缴纳的营业税税率为5%，而在改革之后，所要缴纳的增值税为6%，表面上增加了一个百分点，当然，价内税和价外税是不同的，增值税是有进项抵扣的，计算税率提高，应纳税额也不一定提高。但是这是需要金融企业找到进项和销项税额的平衡点，如果找不到，所缴纳的增值税就很容易比之前的营业税税额还要高。这个平衡点很难在短时间内找到，这样一来，金融企业就存在税负增加的可能。另外，在金融惬意成本中，有很大一部分是工资薪酬，这部分是无法获得进项抵扣的，也就加大了金融企业税负增加的可能。

4 对不利影响的改进策略

4.1 政府加大对金融企业的支持

对于区域经济来说，金融企业发挥着重大作用，其不仅促进了国家和地方政府财政收入的提高，也让人民群众的生活更加多元化，符合了多方面的需求。所以，国家和政府应该加大对金融企业的支持，制定有助于金融企业发展的政策和方针，同时对其加强管理，带动地方经济结构的优化和产业升级。

4.2 加强财务管理

在营改增之后，企业需要改变财务核算方法，因此，企业需要重视财务管理，注意改变以往的工作模式和计算方法，比如，在营业税改为增值税之后，金融企业存在不同的计税方法和税基，因而，财务工作人员需要及时修正原有的财务数据，计算应纳税额的时候要采用新的核算方法。另外，对于增值税，国家给予了一定的优惠，比如，免、抵、退等形式，企业的资金构成和税务筹划工作会受此影响，金融企业的工作人员需要详细规划企业的筹资、投资以及经营管理等业务，尽量借助优惠政策制定纳税方案，合理节税，达到提升企业经济效益的目的。所以，金融企业需要特别重视企业的财务工作，进一步提高企业的财务管理水平。

4.3 对企业增值税专用发票加强管理

在营改增之后，金融企业需要对增值税专用发票加强管理，根据国家规定，申领、开具增值税专用发票。比如，金融企业需要明白销售折让和销售折扣情况下，怎样开具发票，开具红字发票的手续有哪些等等。在得到可抵扣的扣税凭证之后，认证时间是由限制的，要在开票之日起的180天内，再认证通过之后的次月，可以申报抵扣，如果超过规定时间，进项税额是不能进行抵扣的。所以，在营改增之后，金融企业需要加强对增值税专业发票的管理，可以指定符合自身企业实际情况的发票管理制度，安排专门人员专项管理发票，发票的购进、使用和留存等情况都要详细记录下来，以免出现专用发票虚开、漏开的情况[3]。

4.4 充分应用信息技术，建立信息网络

对于很多金融企业来说，各部门之间缺乏一定的联系性，信息不通畅，增加了财务信息统计的难度，加大了税务工作量。随着我国信息科学技术的发展，计算机网络在人们生产生活中的广泛应用，金融企业也应该充分运用计算机信息技术，缓解营改增带来的工作压力。因而，金融企业应该加大投入，在企业内部建立统一的信息网络，增强企业各个部分之间的沟通交流，为财务工作提供良好的环境，保证财务工作质量。

4.5 提高财务人员的专业素质

财务人员需要统计企业所有的财务信息并且计算出企业所需缴纳的税额，财务人员的专业水平对财务统计质量有着直接的影响，所以，企业要加强对财务人员的教育管理， 强化他们的专业技能，熟悉营改增后的工作流程，同时，企业要实行责任制，明确财务人员的责任，提高他们的责任心以及道德素质，保证企业纳税的规范性。

5 结束语

在营改增之后，金融企业需要面对新的业务流程，因而，需要根据国家政策，充分利用优惠政策，制定相应的改进措施，适应营改增的政策，实现可持续发展。

参考文献

[1]周彬彬.营改增对金融企业的影响及意义分析[J].现代国企研究，2015，（14）：31+33.

[2]杨楚宏.“营改增”对企业税负的影响及财务对策[J].东方企业文化，2015，（16）：147+149.

[3]刘俊峰.关于“营改增”对金融企业的影响及应对策略分析[J/OL].财会学习，2016，（22）：162-163.

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