煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究

摘要：当前伴随国家供给侧结构改革进程的深入推进，新时期对于煤炭行业而言，面临的竞争也日益激烈，国家对能源保护和利用等方面的监管力度不断加大，煤炭行业想要实现稳定长远发展，就需要加快推进改革创新，夯实管理基础，才能更好地争取更多的政策优惠支持。本文对煤炭行业加强税务筹划的重要性进行了简要分析，对煤炭行业的税收问题进行了研究，并提出了具体的对策，以供参考。

关键词：煤炭行业;税收问题;税务筹划;措施;效益

作为国家经济社会发展的重要支撑资源，煤炭资源发挥着不可替代的作用，但是也可以看到，随着全球环境问题日益突出，针对能源利用和保护等方面的政策越来越严格，对于煤炭企业而言，只有积极响应政策变化，加快推进行业转型升级，才能更好地应对市场竞争挑战。在国家税费体制改革的大背景下，煤炭企业面临的税收问题日益复杂。加强新时期煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施探究，对推动煤炭行业持续稳定发展具有重要的指导意义。

一、煤炭行业税收方面的问题分析

在煤炭行业，目前税收方面存在的问题主要有以下几个方面：

（一）煤炭企业面临较大的税收负担。煤炭行业是我国国家的重要支持产业，为国家发展缴纳了很多的税费。当前伴随国家税费体制改革的有序推进，煤炭行业的低税率逐渐从13%提升至17%，这对于煤炭行业而言，无疑是增加了税费负担，他们需要缴纳更多的税费才能有资格去开展业务。这主要是由于国家近年来对于环保方面的关注度不断提高，煤炭行业生产加工等领域都会产生很多的对环境污染的问题，所以国家通过提高缴纳税率的方式来降低煤炭企业的生产规模，从而减少对环境的破坏。可以看到随着国家税费政策的调整，对于煤炭行业而言，想要生存，就需要缴纳比原来更多的税费，这对企业发展是不利的。

（二）纳税率调低难度较大。从2009年开始国家针对煤炭企业增值税缴纳税率进行了上浮，从低税率调整到较高税率，煤炭企业在进行增值税缴纳时可以在自制的固定资产税务方面通过现有的政策进行销项抵扣。煤炭企业的工作人员也普遍认为税率较高，煤炭企业只有保证有足够的产量，才能更好地满足地区的发展要求，面临较大的生存压力，如果产量不能保证，就需要不断扩大规模。但是还需要在技术等方面进行不断创新，才能提高煤炭的产出量。随着税费体制改革的深入实施，市场价格对煤炭资源也带来了不小的冲击，对于煤炭企业而言，调低纳税率的可能性不大，进一步加重了煤炭行业的发展压力。

二、加强煤炭行业税务筹划的重要性分析

对于煤炭行业而言，是推动国民经济持续稳定发展的支柱产业，为国民经济平稳发展贡献了积极的力量，但是我们也要清晰地看到，随着市场经济体制改革深入推进，环保形势日益严峻，新时期煤炭行业面临的市场竞争越来越激烈，压力和挑战增多，受到各方面的因素影响或制约，煤炭行业发展速度逐渐放缓，且当前国家税费体制改革正在深入实施，对煤炭行业而言，面临的税费负担不断增大，一定程度上不利于激发煤炭行业的生产积极性，必须要积极探索加快税务筹划工作的新举措，才能更好地推动煤炭行业持续发展，创造更大的经济效益和社会效益。一方面，煤炭企业想要有效应对市场竞争，提高自身综合竞争优势首先就应当采取有效的措施创造更多的效益，不断提升经济实力，通过开展税务筹划，可以有效争取更多的税费减免政策，进而降低成本支出，从而提高经营能力和效益。另一方面可以通过开展税务筹划，更好地推动财务管理等工作转型升级，在不违法国家政策规定的基础上，积极引导煤炭企业转方式、调结构，加强财务管理理念和模式优化创新，进而降低缴纳税额，将有限的资金资源用于支撑企业持续发展的关键领域，实现更大规模的发展和更可持续的发展，在激烈的市场竞争中赢得更多的主动优势。

三、煤炭行业税务筹划具体举措分析

为了更好地推动煤炭行业持续稳定发展，最大限度地减轻税费压力，需要进一步加强税务筹划工作，具体可以从以下几个方面来争取政策支持，减轻税费压力：

（一）加强政策研究，结合煤炭企业的实际情况，针对性探索可以进行税务筹划的具体领域和操作机制。煤炭企业首先应当对国家最新的税费缴纳政策等进行分析，在政策合规的前提下，结合地区实际和煤炭企业的实际情况，针对如何做好税务筹划，通过内部财务管理人员以及外聘专家等方式集思广益，制定具体的操作细则，加强动态管控，把握基本原则，确保符合国家规范，最大限度地降低违法风险和成本支出，创造更大的经济效益和社会效益。

（二）做好企业与个人所得税纳税筹划。根据国家相关的企业所得税和个人所得税相关的政策要求，如果煤炭企业在一年的工作日通过给职工发放劳动保护用品或者防暑、御寒等物品，可以进行纳税抵扣，并且有的政策还规定，如果职工的年收入平均达到一定额度，就可以享受税收政策减免，降低个人所得税缴纳额度。各地区对于如何进行企业所得税、个人所得税缴纳等方面的标准也有不同的政策要求。对于煤炭企业而言，应当积极深入的研究政策，通过灵活地进行年度内和年度间工资福利等情况的分配，进而争取更多的税费抵扣政策，减轻企业和个人的纳税负担，提高发展动力。

（三）积极做好附加税、土地税等税务筹划管理。针对煤炭企业发展过程中缴纳的土地税、附加税等，国家在新的税收法中也做出了明确的规定，如果煤炭企业创办不以盈利为目的的养老院等福利机构，或者建立相应的配套设施等，都可以争取所得税的减免，或者可以通过利用闲置居民房等方式创办老年公寓等，都可以争取税费减免。对于煤炭企业可以想要扩大生产规模，可以在选址或者为社会提供保障等方面争取更多的政策支持，减轻税费缴纳负担。

（四）做好资源税的纳税筹划管理。对于煤炭企业而言，资源税是缴纳税额比较大的一项税种。资源税通常只需要在开采煤炭时进行缴纳，所以对于煤炭企业而言，可以在出煤到煤炭加工完成这个环节，进行研究，将生产的可以出售的合格的煤炭进行换算分析，变成开采的煤炭资源，进而进行资源税核算，这样就可以减少资源税缴纳额度，从而提高经济效益。

（五）积极做好混合销售增值税的筹划分析。对于煤炭企业而言，生产加工和销售的产品往往不只是一种，这些多样化的產品可以通过同时买卖的方式来进行销售，这样就可以在进行税费缴纳时，通过对不同的商品进行合理统筹分析，进而寻找更多减免税费的机会，降低缴税额度。煤炭生产加工过程中涉及到多个环节，在具体进行混合销售增值税筹划分析时需要根据具体的情况和不同的生产环节，统筹安排具体的操作细则，这样可以最大限度地争取资金支持，减少缴纳税费的压力，将有限的资金和资源用于支持煤炭再生产加工以及销售等领域。

总之，对于煤炭企业而言，在改革发展的进程中，面临的税收问题不容小觑，想要不断提升煤炭行业的可持续发展水平，需要煤炭企业深入研究国家的政策要求，结合当前税费负担较大，税费率难以调低的困境，积极进行转型探索，针对不同的缴纳税种，科学安排和分析，进而有效确定更多的可以争取抵扣或者减免的税种，积极做好个人和企业所得税、土地税、附加税、资源税、混合销售增值税等各方面的税种分析，在法律政策允许的范围内合理规避风险，最大限度地创造收益，提高可持续经营发展水平。当然需要加强政策研究，必要时可以通过第三方机构来进行指导，这样可以更好地更深入地了解国家政策，结合自身的实际，探索更加有效的税务筹划举措，实现更大的效益。

参考文献：

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[4]刁宗峰.煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].财经界（学术版），2015（08）.

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