管理会计在烟台市中小企业税务风险管理中的应用1

摘 要：近期国家采取多种“减税降费”等税收政策，带给中小企业许多机遇和挑战，为了更好地利用税务政策，将税务风险降到最低，中小企业应该提高税务风险管理水平，推进中小企业健康发展。本文收集烟台市中小企业相关数据，了解烟台市中小企业税务风险管理问题存在的原因，利用管理会计工具进行分析，从而有针对性的提出应对意见及建议，促进烟台市中小企业在新旧动能转换过程中尽快适应环境。

关键词：管理会计 税务风险 应用分析

2018年到2019年，增值税税率不断调低，增值税小规模纳税人的标准进一步提高，烟台市在对中小企业规划中要求落实小微企业税收优惠策略，落地政策红利，促进中小企业不断发展。但是仍有部分中小企业利润呈现下降趋势，其中一部分原因是不重视税务风险，税务风险在企业整体风险中所占的比例呈现高发状态，因此必须采取措施动态防范税务风险对中小企业的影响，促使企业获得更多的经济利润。

一、中小企业税务风险管理和管理会计的内涵及关联性

税务风险是指企业涉税行为没有正确遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失，包括两个方面，一是因为纳税行为不符合税收法律法规的规定，少纳税或者未纳税而承担的罚款、滞纳金和补税等风险；二是企业没有正确解读税收法律政策，涉税行为对应的税法不准确，错失税收的优惠，承担了多缴纳税款的风险。税务风险管理就是企业为了最大程度避免因税务风险带来的各种损失，基于企业所处内外部环境，对企业经营管理进行深入分析，构建与之相匹配的税务风险管理系统，从而将税务风险控制在可接受范围内。

管理会计是针对企业管理编制计划、做出决策、控制经济活动的需要，记录和分析经济业务，“捕捉”和呈报管理信息，并直接参与决策控制过程。管理会计对于企业税务风险管理具有预测性、前瞻性和预警性的作用，能够及时发现税务风险。

二、烟台市中小企业税务风险特点

（一）在企业的不同阶段税务风险特点不同

从企业自身出发，中小企业处于不同发展阶段，税务风险特点不同。在初创期，企业规模小，涉税业务简单，管理层对于纳税环节监管力度缺失，企业成长到一定阶段，涉税业务程序相对规范，企业规模逐渐扩大，存在着生产经营流程设计欠佳，加大税收负担，容易为了获得更多利益偷漏税款，没有掌握最新税收政策和优惠措施，信息不对称导致企业没有享受到税收带来的好處，致使营业成本增加。在企业成熟期，企业规模较大，没有采取与税收政策相匹配的应对措施，纳税筹划能力不足，导致经营决策失误，增加企业整体运营成本。

（二）无法及时应对不断更新的税收政策

随着我国经济模式不断发展变化，各行各业面临着转型升级的机遇和挑战，促使国家税务机关不断完善税收制度，制定的税法政策和法规多且变化快，多数中小企业无法及时应对不断更新的税收政策，只能采用“修补”的方式调整企业纳税申报，疲于应付新的税收政策，导致企业面临巨大的税务风险和法律风险。另外，包括市场竞争环境、税收法律法规，地方产业政策和区域发展水平等因素不以企业意志为转移。

（三）税务风险管理意识不强

烟台市中小企业业主企业税务风险管理意识不强，缺少专业税务人员，财务人员纳税筹划水平较低，导致税务筹划工作缺乏系统性和针对性，没有正确处理“税负降低”和“风险防范”的关系，忽视了对于税务风险事前预防、事中监控、事后评估，而是被动的进行税务风险管理。税务风险管理体制不规范，信息沟通机制欠缺，未能及时做好风险管控和内部控制，做好税务预警“防火墙”的工作规避风险。

三、管理会计在中小企业税务风险管理中应用的策略

（一）全面分析中小企业经营业务

利用管理会计进行税务风险管理、规避各种税务风险，首先必须要对企业所有经营业务进行分析，即中小企业税务风险管理的起点应该是全面分析中小企业经营业务、利润及其涉税事项，特别要注意企业的一些非经营性的事项所引起的纳税问题。

（二）对企业经营事项进行本量利分析，做好纳税筹划

中小企业税务风险控制不仅重在控制还应该注重预防，提高企业纳税筹划能力可以在降低税负的基础上，有效预防税务风险。通过利用管理会计重要分析方法之一的本量利分析法，科学合理的分析税收带给企业经营业绩的影响，全面开展企业各类业绩评价。税是企业经营出来的，因此中小企业要在激烈的市场竞争中生存下去，必须根据企业自身经营特点，科学合理的进行纳税筹划，找出企业可以享受到的税收优惠政策，合理提升企业业绩，保证税务筹划工作有序开展，确保税务风险管理更加系统性和专业化。

（三）加强企业各层面税务风险防范意识

作为中小企业管理者应带头学习最新的税收政策，掌握税收风险管理工作整体运行情况。财税人员提高能力，做好税收风险防范工作，应该在税务风险意识、风险管理、风险控制和风险防范等方案加强学习，密切关注财税变化，不断提升自身专业素质和税务风险预测、统筹能力。企业管理层必须加强上下级、财务人员和普通员工的沟通，通过座谈、讲座、培训等多种方式将税务风险防范贯彻到每位员工，提高企业全体员工税务风险防范意识，形成全员参与控制风险的良好氛围，促使企业管理和经营目标的融合，最大程度降低企业税务风险。

（四）强化企业应对税务风险的能力

我国税收制度不断发展变化，不是所有税务风险都可控，因此当企业面临税务风险时，企业应该积极采取应对措施平稳度过风险，保证企业生产经营的正常运行。利用管理会计计划、决策、控制的功能，“捕捉”和呈报高效的税务风险管理信息，达到对税务风险管理的预测性、前瞻性和预警性的目的，建立完善的税务风险识别和评估机制。制定合理的税务风险分析和防范制度，选择税务风险预警指标，识别出企业内外部税务风险，对风险发生的概率和程度进行量化，使企业最大程度避免和减少税务风险带来的损失。企业必须要有危机管理意识，在风险发生时及时做出反应，减少税务风险带来的损失。

（五）规范企业税务风险管理体制

首先加强中小企业财务人员岗位和职责建设。实行财务人员和税务人员相互牵制的岗位和职责分工，将管理会计财务决策、规划、绩效与控制的理念运用于税务风险管理，全面分析考虑企业涉税事项，结合企业经营目标和财务决策，制定各种涉税事项的处理流程及管理制度，明确各自责任，保证企业日常经营的各个涉税事项符合相关税收法规，尽量预防税务风险的发生。其次，构建良好的税务信息沟通机制。中小企业为了应对辅助多变的税收法律政策和法规，必须建立良好企业内外部，上下级和不同部门之间税务风险沟通机制。明确企业每位员工都担负着税务风险防范的重任，最后，规范税务风险管理体制。根据企业经营目标和未来发展方向，制定企业税务风险预防、识别、评估、规避和监测等日常活动的规则制度，并要求各个部门根据自己职责制定出预防措施和应急措施。从制度上保证企业税务风险降低的效率。

综上所述，烟台市中小企业要降低税务风险，提升企业整体税务风险管理水平，就需要正确解读管理会计内涵，根据企业自身经营特点，巧妙的将管理会计应用于企业税务风险管理的各个环节，结合日常经营管理目标，明确企业纳税义务，优化税务与经营决策，做好税务筹划，有效的防控各种税务风险，保证企业科学、合理的缴纳税款，更好的应对复杂多变的税务环境，推动企业更快、更好的发展。

参考文献：

[1]颜姝珉.管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析[J].财务与管理，2015（10）

[2]张征.管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析[J].经贸实践，2018（2）

[3]张波.管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析[J].中国市场，2017（5）

[4]王金兰.探究管理会计在企业税务风险管理中的作用[J].经贸实践，2018（5）

[5]梁志.探究管理会计在企业税务风险管理中的作用[J].纳税，2018（5）

作者简介：林文（1984-），女，汉族，山东省烟台市人，中共黨员，讲师，会计学硕士，山东商务职业学院，研究方向：会计，管理会计；

张海晓（1981-），女，汉族，河南省南阳人，中共党员，讲师，会计学硕士，山东商务职业学院，研究方向：会计，管理会计。

烟台市社会科学规划课题：《管理会计在烟台市中小企业税务风险管理中的应用研究》，课题编号：YTSK2018-Y-62。

山东省高校科研计划项目（人文社科类）：《大数据时代战略管理会计在中小企业的应用——以烟台地区为例》，项目编号：J18RB072。

山东省职业教育名师工作室（吕秀娥工作室）资助

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