怎样应对会计信息失真

[摘要]本文通过分析会计信息失真问题的原因,以及对社会经济生活的危害,提出怎样防止和纠正这种现象出现的方法。

[关键词]会计信息 失真 对策

随着国际经济一体化的推进,我国整个社会的经济法律环境日趋规范化和透明化,社会各阶层对会计信息的依赖性越来越强,会计信息是经济信息的基础,是经济决策的主要依据之一,会计信息失真,做假账必然会造成经济秩序混乱,给国家及投资者造成重大的经济损失,所以说,会计信息的真实可靠是会计工作的生命线,决定了会计工作的得失成败。

一、会计信息失真的原因

首先,内部原因主要在于单位负责人和单位财会人员,单位负责人作为一个单位的最高行政指挥,对外直接代表本单位,必须对本单位进行的一切经济活动和管理活动负全面责任,所以也必须对本单位会计信息的真实性承担首要责任。单位财会人员作为会计工作的主要承担者,基本职责也当然是进行会计核算和实行会计监督,单位财会人员对会计信息的真实性和透明度也负有责任。许多单位存在账外账,有的单位明亏暗盈,有的单位明赢暗亏,都是为了达到某种目地,假账真算,真账假算,造成账实不符会计信息失真。外部原因主要是社会诚信制度不够健全,现代企业管理制度不够健全,政府职能没有完全到位等,内外原因交织在一起,就造成当前会计信息比较混乱的状况。

其次,公司治理结构的缺陷致使内部控制失衡。我国的国企改革改的只是形式,公司的法人治理结构没有建立起来。董事会、经理会、监事会都没有充分发挥其应具有的作用。所有者缺位,内部人为控制现象非常严重,公司所有者的权益并未得到很好的保障。公司管理层在无效监督的情况下,公司重大决策没有做到科学化、民主化,少数人说了算的现象很严重。为了实现管理层特定的目的,会计信息的真实性往往就成了牺牲品。由于公司管理层的直接指使和授意,会计信息就成了人为操纵为己所用的工具,内部控制制度也根本不起作用。

第三,由于会计工作社会监督体系不完善。由各级政府财政部门批准设立的会计师事务所,按照国家有关规定承办查账业务。单位内部的会计监督和有关部门对单位实行的国家监督,以及由注册会计师承办的社会审计,构成了会计监督的整体,共同为社会经济活动服务。但目前企业的外部监督主要由企业主管部门实施,而主管部门往往从本部门利益出发,对所属企业采取保护主义,不能进行有效的监督。近几年来,我国的会计师事务所等社会中介机构有了一定发展,但其数量和质量与经济发展的要求相差甚远,有的还出具虚假的验证报告,尚未形成一个有效的会计社会监督体系。

二、加强会计信息失真治理的方法

首先,加强会计诚信教育,营造出“信则共赢,不信则皆亡”的良好氛围。“不做假账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则,提供真实、可靠的会计信息,是会计人员的重要职责,离开真实、可靠的会计信息就失去价值且危害社会,会计工作就失去了生命力。

其次,对单位负责人开展诚信教育的同时,还应要求单位负责人正确处理好与会计机构、会计人员的关系,正确领导会计机构、会计人员执行《会计法》依法进行会计核算,实行会计监督,充分发挥会计的职能作用,保证单位会计工作质量,保证会计资料的真实、完整,不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,提供虚假财务会计报告。

第三,完善内部控制制度。综观会计故意性信息失真的各种形态,虽然手段各种各样,但有一点是相同的,那就是会计人员归属的单位没有建立健全的内部控制制度,或者虽然建立了内部控制制度,但没有严格地执行。因此,要防止会计故意性信息失真的发生,就必须加强内部管理,健全内部控制制度。内部控制是单位为了防止发现纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实完整,保证经营活动的有效进行,保护财产的安全完整,而制定的政策和程序,它由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五大要素。主要特点是任何个人或部门不能无约束地以单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,该项权力只能通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。重点要注意以下几个方面:(1)组织机构控制,即确定本单位的组织形式,明确相关的管理职能和报告关系,并为每个组织机构内部划分责任权限。(2)授权批准控制,即单位的任何一个人在处理任何一项经济业务时必须要得到授权或批准。(3)会计记录控制,即要求做好建立岗位责任制、对会计凭证进行编号、进行复式记账和科学的凭证传递等项工作。(4)资产保护控制。一般情况下,现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触。

第四,实行会计人员定期审计和离任审计制度。我们知道,报表是很容易被粉饰的,而且单从孤立的一张报表上是很难发现问题的。因此,我们审计人员除了要定期审计单位的报表以外,还应检查其他相关会计资料及其与会计相关的一些财产物资。关于会计人员的离任审计制度,目前我国尚没有任何一个法律有所规定,鉴于此,我们应该推行会计人员定期审计和离任审计制度。在这两个审计制度中,要规定对会计人员进行审计的时间、审计的对象及审计结果的处理等。

第五,要完善监督机制,加速实行财务总监委派制。为保护集团整体利益,强化对企业经营管理活动的财务控制与监督,由主管部门直接委派财务监事、财务主管或财务监理,并使其个人利益与所在企业经济利益分离。强化完善会计监督体系,建立对国有企业定期审计制度。企业内部的会计监督体系,业务上归属国家财税部门管理,行政上向董事会或主管部门负责。企业外部的会计监督,要实行年度会计报表由中介机构审计验证制度,审计结果与评价意见要公开披露。加强社会会计监督机制。要尽快建设一支高素质、高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所,使社会会计监督机构(中介机构)真正成为社会主义市场经济的“经济警察”。要进一部明确社会会计监督机制对会计审查的结论所承担的法律责任,充分发挥其作用,以维护会计信息的真实性、合法性和严肃性。

参考文献:

[1]陆晓军.社会环境对会计信息的影响[J].财务与会计导刊,2008.7.

[2]孟玉林,李瑞生.会计基础理论研究[M].北京:经济科学出版社,2001.

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